щие обстоятельства:
     - принятие к перевозке товара отдельно от пассажира;
     - оформление товара отдельным документом.
     В случае, когда действующее законодательство предусматривает применение 
единых ставок таможенных платежей, декларант не вправе требовать применения 
общего порядка и условий тарифного и нетарифного регулирования, налогообложения 
и таможенного оформления (п. 1.6 Общих правил перемещения товаров физическими 
лицами через таможенную границу Российской Федерации).
     Льготный порядок перемещения может быть использован только в отношении 
товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности. 
Следовательно, определяющую роль играет предназначение перемещаемых товаров. 
Установление предназначения товаров возложено на должностное лицо таможенного 
органа, руководствующееся при этом общепринятыми международными нормами и 
практикой.
     Товары рассматриваются как не предназначенные для производственной или 
иной коммерческой деятельности, если они перемещаются исключительно для пользования 
или потребления лицом, перемещающим товары, и членами его семьи<34> и использование 
товаров не связано с извлечением дохода в любой форме. Использование товара 
в иных целях допускается при условии уплаты таможенных платежей как за товары, 
предназначенные для производственной и иной коммерческой деятельности (п. 
2.2). Обязанность подтверждения того, что товары не предназначены для коммерческой 
деятельности, возлагается на лицо, перемещающее товары.
     В ТК (ст. 109) перечислены основные факторы, которые таможенный служащий 
принимает в расчет при установлении предназначения товаров:
     а) характер товаров (их потребительские свойства, традиционная практика 
их использования);
     б) количество товаров;
     в) частота перемещения товаров;
     г) обстоятельства поездки (цель поездки, ее продолжительность, страна 
выезда, сумма заработанной валюты и т.д.);
     д) отсутствие оснований полагать, что товары перемещаются через таможенную 
границу не в целях личного пользования или потребления физическим лицом или 
членами его семьи.
     Так, например, перемещение через таможенную границу товаров, обычно неиспользуемых 
в быту (сырье, станки, грузовики и т.д.), дает таможенному служащему основание 
полагать, что такие товары ввозятся (вывозятся) для коммерческих целей, если 
декларант не докажет обратное. О коммерческом характере дальнейшего использования 
товаров может свидетельствовать и значительно превышающее потребность декларанта 
и членов его семьи количество однородного товара (одного наименования, фасона, 
цвета и т.д.). Периодический ввоз или вывоз одним и тем же лицом однородных 
товаров также может свидетельствовать о коммерческих целях перемещения товаров, 
опять-таки если декларант не докажет иного.

     Правила ввоза товаров на таможенную территорию РФ. При въезде в Россию 
физические лица имеют право на беспошлинный ввоз следующих товаров (как в 
сопровождаемом, так и в несопровождаемом багаже):
     а) товаров, выпущенных при выезде за рубеж;
     б) товаров, необходимых для личного пользования на время пребывания в 
России (для лиц, постоянно проживающих за границей);
     в) иных товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности, общей 
стоимостью до 2000 долларов США.
     Из последнего правила существует ряд важных исключений. Первое касается 
российских граждан, срок временного непрерывного пребывания которых в иностранных 
государствах превышает 6 месяцев. Они могут беспошлинно ввозить товары общей 
стоимостью до 5000 долларов США. Второе исключение распространяется на физических 
лиц, переселяющихся на постоянное место жительства в Россию. Они могут ввозить 
с собой без уплаты таможенных платежей товаров общей стоимостью до 10000 долларов 
США включительно. Наконец, третье исключение применяется в отношении физических 
лиц - бывших граждан СССР, ввозящих товары в связи с переселением на новое 
постоянное место жительства в пределах государств - бывших республик СССР, 
а также лиц, признанных в установленном порядке беженцами и вынужденными переселенцами. 
Товары, перевозимые этой категорией лиц, освобождаются от уплаты таможенных 
платежей без каких-либо стоимостных ограничений, при условии некоммерческого 
предназначения перемещаемых товаров.
     Если общая стоимость ввозимых товаров больше установленных для каждой 
категории лиц стоимостных лимитов, то часть товаров, ввозимая сверх установленных 
квот, выпускается с уплатой таможенных платежей, рассчитанных по единой ставке. 
При этом общая сумма ввозимых товаров не должна превышать 10000 долларов США.
     Размер единых ставок установлен в постановлении Правительства РФ от 3 
июня 1995 года N 553 "О внесении изменений в постановление Совета Министров 
- Правительства Российской Федерации от 23 декабря 1993 года N 1322". При 
ввозе товаров единые ставки могут быть адвалорными и специфическими. Специфические 
ставки (исчисляются к единице количества облагаемых товаров) используются 
при обложении строго определенных видов товаров. Их перечень и сами ставки 
содержатся в приложении к названному постановлению Правительства РФ (меховая 
и кожаная одежда, текстиль и трикотаж, обувь, посуда, видеоаппаратура, телевизоры, 
игрушки и др.). Так, например, при ввозе стеклянной посуды таможенные платежи 
будут рассчитываться по единой ставке 3 ЭКЮ за 1 кг, а при ввозе видеомагнитофона 
- 30 ЭКЮ за 1 штуку.
     При обложении всех иных товаров (то есть тех товаров, которые не перечислены 
в специальном приложении) используется адвалорная ставка - 30 процентов таможенной 
стоимости.
     Следует отметить, что при перемещении (это касается как ввоза, так и 
вывоза) одного единственного товара либо одного комплекта товаров (гарнитура, 
сервиза и т.п.) предоставляется дополнительная льгота, состоящая в следующем. 
Если стоимость товара или комплекта превышает установленные стоимостные ограничения 
не более чем на 20 процентов, допускается полное освобождение от уплаты таможенных 
платежей. Так, например, если багаж бизнесмена-иностранца, приехавшего в Москву 
с деловым визитом, состоит только из заявленного к использованию не в коммерческих 
целях компьютера стоимостью 2100 долларов США, пассажир получает право на 
полное освобождение от уплаты таможенных платежей, поскольку стоимость единственного 
ввезенного товара превышает установленный порог в 2000 долларов США менее 
чем на 20 процентов.
     Если товары общей стоимостью до 10000 долларов США пересылаются в адрес 
физического лица без следования этого лица через таможенную границу России, 
применяется установленная единая ставка таможенных платежей. В этом случае 
законодательство не предусматривает полного освобождения от уплаты таможенных 
платежей, даже если стоимость пересылаемых товаров не будет превышать 2000 
долларов США (п. 3.3 Общих правил перемещения товаров физическими лицами через 
таможенную границу Российской Федерации).
     Одним из ключевых вопросов при определении размера таможенных платежей 
в случае использования адвалорных ставок является установление таможенной 
стоимости ввозимых физическим лицом товаров, не предназначенных для коммерческих 
целей. Таможенная стоимость таких товаров (как и в уже прокомментированном 
случае с транспортными средствами) должна представлять собой цену, по которой 
этот или подобный (аналогичный) товар продается или предлагается для продажи 
при обычном течении розничной торговли в условиях полной конкуренции. Поскольку 
таможенная стоимость в данном случае определяется на основе розничных цен, 
цены международной торговли или внутренние оптовые цены зарубежных стран в 
этих целях (то есть для определения базы расчета таможенных платежей) не используются.
     При ввозе товаров на таможенную территорию России в несопровождаемом 
багаже в таможенную стоимость должны быть включены расходы по доставке таких 
товаров до аэропорта, морского порта или иного места ввоза в Российскую Федерацию.
     Размер таможенной стоимости декларируется физическим лицом, перемещающим 
товары, либо в грузовой таможенной декларации, либо в специальном заявлении, 
которое при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля рассматривается 
в качестве таможенной декларации.
     Атрибутами такого заявления являются:
     1) фамилия, имя, отчество лица, перемещающего товары, его место жительства, 
а также сведения о документе, удостоверяющем личность;
     2) наименование таможенного органа, должностному лицу которого предоставляется 
это заявление;
     3) наименование товаросопроводительного документа, по которому перемещаются 
товары;
     4) предназначение товаров (товары для коммерческих или некоммерческих 
целей);
     5) описание перемещаемых товаров: наименование, количество, стоимость;
     6) дата и подпись декларанта.
     Как правило, таможенная стоимость заявляется с предоставлением таможенному 
органу ряда документов, подтверждающих декларируемую стоимость (счетов, чеков, 
справок и т.д.). При отсутствии таких документов, а также при наличии оснований 
полагать, что заявленная стоимость не является достоверной, таможенный орган 
вправе самостоятельно определить таможенную стоимость ввозимого товара на 
основании данных, содержащихся в каталогах иностранных фирм, осуществляющих 
розничную продажу товаров, либо иной ценовой информации, имеющейся в распоряжении 
таможенного органа в отношении подобных товаров. При использовании такой информации 
таможенный орган может осуществлять корректировку цены применительно к конкретному 
случаю с учетом таких важных ценообразующих факторов, как качество ввозимого 
товара, его репутация на рынке, страна происхождения, время изготовления и 
т.д.
     Если заявитель не согласен с решением таможенного органа в связи с определением 
таможенной стоимости, он может обжаловать это решение по процедуре, установленной 
в разделе ХIII ТК. При этом таможенный орган имеет право назначить проведение 
экспертизы.
     На ввоз некоторых видов товаров в Россию, помимо стоимостных, существуют 
и количественные ограничения. Перечень таких товаров содержится в приложении 
N 1 к Общим правилам перемещения товаров физическими лицами через таможенную 
границу Российской Федерации. Без уплаты таможенных платежей одно физическое 
лицо может ввезти на российскую таможенную территорию не более:
     - 5 литров алкогольных напитков;
     - 1000 штук сигарет;
     - 3 предметов одежды из натуральной кожи или меха;
     - 2 ковров;
     - 3 предметов или одного комплекта изделий из хрусталя;
     - 0,5 карата бриллиантов;
     - 5 предметов ювелирных изделий<35>.
     Следует особо прокомментировать два следующих обстоятельства. Во-первых, 
таможенное законодательство предусматривает специальные возрастные ограничения 
в связи с правом на беспошлинный ввоз алкоголя и табака. Без уплаты таможенных 
платежей ввезти до 5 литров алкогольных напитков может только лицо не моложе 
21 года. В отношении ввоза табака возрастной предел установлен в 16 лет. Считается, 
что лица моложе 21 года и 16 лет не могут ввозить для собственных нужд алкоголь 
и табак соответственно. Указанное ограничение касается только права на беспошлинный 
ввоз и не должно толковаться как запрет вообще на ввоз этих видов товаров 
лицами, не достигшими соответствующего возраста.
     Второе обстоятельство касается понятия "ювелирные изделия". Оно охватывает 
в данном случае товары, классифицированные в Товарной номенклатуре внешнеэкономической 
деятельности под кодами 7113, 7114 и 7116. Под количественные ограничения 
попадают, таким образом, не только изделия из драгоценных металлов и драгоценных 
камней, но и из металлов, плакированных драгоценными металлами, изделия из 
культивируемого жемчуга, а также из полудрагоценных камней (природных, искусственных 
или реконструированных).
     Если количественная норма превышена, уплачиваются таможенные платежи 
по единой ставке. При этом единая ставка может быть применена, если товары 
ввозятся в пределах до трехкратного превышения ограниченных количеств (например, 
до 15 литров алкоголя, 3000 штук сигарет и т.д.). Если физическое лицо ввозит 
с собой, например, 16 литров алкогольных напитков, то независимо от декларируемого 
предназначения этого товара льготный порядок перемещения товаров физическими 
лицами, предусматривающий применение единой ставки, не может быть использован.
     Рассмотрим конкретный пример. Физическое лицо ввозит "для себя" 60 пачек 
сигарет, общая стоимость которых составляет 150 долларов США. Если считать, 
что в пачке 20 сигарет, то пассажир ввозит 1200 сигарет, что на 200 штук превышает 
установленную квоту. И несмотря на то, что стоимость сигарет (150 долларов) 
значительно меньше определенного предела по стоимости (2000 долларов), пассажир 
должен уплатить за 200 сигарет превышения нормы таможенные платежи по единой 
ставке 30 процентов.
     Если выдержана количественная норма (например, 4 ювелирных изделия при 
норме в пять), а стоимость этих товаров превышает установленные стоимостные 
ограничения (2500 долларов США против нормы в 2000), то часть товаров, ввозимая 
сверх нормы в пределах 10000 - долларовой квоты (в нашем случае 500 долларов), 
облагается по единой ставке - 30 процентов.
     Таким образом, в отношении товаров, по которым предусмотрены количественные 
нормы ввоза, полное освобождение от таможенных платежей допускается только 
при одновременном соблюдении всех необходимых условий, включая количественные 
и стоимостные ограничения.

     Правила вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации. 
Правовое регулирование вывоза товаров в принципе не отличается от уже прокомментированных 
правил ввоза. Различия касаются прежде всего стоимостных и количественных 
ограничений.
     Выезжающим за границу разрешается вывоз без уплаты таможенных платежей 
в сопровождаемом и несопровождаемом багаже на одно лицо:
     - товаров, необходимых для личного пользования на время пребывания за 
границей (для граждан, постоянно проживающих в России);
     - иных товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности, общей 
стоимостью до пятидесятикратного размера минимальной месячной оплаты труда.
     Для выезжающих на постоянное место жительства в иностранные государства 
(кроме бывших республик СССР) стоимостный предел установлен в 500-кратном 
размере минимальной месячной оплаты труда. Стоимостные ограничения не применяются 
в отношении лиц - бывших граждан СССР, вывозящих товары в связи с переселением 
на новое постоянное место жительства в пределах государств - бывших республик 
СССР, а также лиц, признанных в установленном порядке беженцами и вынужденными 
переселенцами.
     За вывоз товаров сверх стоимостных пределов уплачиваются таможенные платежи, 
рассчитываемые по единой ставке в 60 процентов. По такой же ставке ведется 
расчет таможенных платежей в случае вывоза сверхнормативных товаров, в отношении 
которых устанавливаются количественные ограничения. Перечень таких товаров 
содержится в приложении N 3 к Общим правилам перемещения товаров физическими 
лицами через таможенную границу Российской Федерации. Нужно знать следующие 
основные количественные ограничения:
     - 5 кг брутто рыбы или ракообразных;
     - 280 г икры лососевых или осетровых рыб;
     - не более 20 кг бытовых изделий из цветных металлов;
     - 5 ювелирных изделий.
     Для ювелирных изделий из драгоценных металлов дополнительно к ограничению 
по количеству предметов применяется и весовое ограничение: общим весом не 
более 30 г для изделий из золота и платины или 120 г для изделий из серебра.
     Если количество перечисленных товаров больше установленных ограничений, 
то в пределах до трехкратного их превышения часть товаров, ввозимая сверх 
нормы, облагается таможенным платежом по единой ставке 60 процентов.

     Правила временного ввоза и вывоза товаров. Временный ввоз в упрощенном 
(льготном) порядке может осуществляться только лицами, имеющими постоянное 
место жительства за пределами России, а временный вывоз - лицами, постоянно 
проживающими в России и временно выезжающими за ее пределы.
     Под этот режим могут попадать только товары, не предназначенные для коммерческой 
деятельности и необходимые для личного пользования на территории Российской 
Федерации или в стране временного пребывания. В приложении N 4 к Общим правилам 
перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу Российской 
Федерации содержится перечень таких товаров: одежда, туалетные принадлежности, 
личные ювелирные украшения, фото- и кинокамеры с разумным количеством пленки, 
портативная техника (музыкальные, пишущие машинки, калькуляторы и персональные 
компьютеры), бинокли, детские коляски, инвалидные коляски, некоторые виды 
спортивного оборудования, медицинских приборов, а также товаров, имеющих явно 
выраженное предназначение для личного пользования. Такие товары, заявленные 
к режиму временного ввоза (вывоза), освобождаются от таможенных платежей. 
Перечень товаров, помещенный в приложении N 4, является примерным. Это означает, 
что решение о признании тех или иных товаров необходимыми для личного пользования 
в каждом конкретном случае принимается должностными лицами таможенных органов.
     Временный ввоз (вывоз) товаров физическими лицами в упрощенном порядке 
разрешается таможенным органом на срок, не превышающий срок фактического пребывания 
лица на территории России или в стране временного пребывания. При наличии 
оснований полагать, что товары, заявляемые к временному ввозу (вывозу), могут 
быть обратно не возвращены, таможенный орган предоставляет разрешение на временный 
ввоз (вывоз) только при условии обеспечения уплаты таможенных платежей.

                      Раздел III Таможенные платежи

     Вопросам правового регулирования таможенных платежей в ТК непосредственно 
посвящены гл. 19 и 20, содержащие 16 статей, многие из которых носят отсылочный 
характер.
     Наряду с ТК источниками права, регулирующими порядок взимания таможенных 
платежей, являются Закон РФ 1993 года "О таможенном тарифе", Временная инструкция 
ГТК от 8 июня 1995 года N 01-20/8107 "О взимании таможенных платежей", а также 
ряд других правовых актов.

                Глава 19. Основные Положения (ст.110-116)

     Понятие "таможенные платежи" определяется в ТК дважды. В ст. 18 ТК читаем: 
"Таможенные платежи - таможенная пошлина, налоги, таможенные сборы, сборы 
за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке 
таможенными органами Российской Федерации". Статья 110 содержит перечень платежей, 
взимаемых таможенными органами при перемещении товаров и транспортных средств 
через таможенную границу и в других установленных законодательством случаях. 
В него включены:
     - таможенная пошлина;
     - налог на добавленную стоимость (НДС);
     - акцизы;
     - сборы за выдачу лицензий таможенными органами и возобновление действия 
лицензий;
     - сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному 
оформлению и возобновление действия аттестата;
     - таможенные сборы за таможенное оформление;
     - таможенные сборы за хранение товаров;
     - таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;
     - плата за информирование и консультирование;
     - плата за принятие предварительного решения;
     - плата за участие в таможенных аукционах.
     Список таможенных платежей был расширен во Временной инструкции "О взимании 
таможенных платежей". В него вошли таможенные платежи, взимаемые по единым 
ставкам, и сбор за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК. 
К таможенным платежам были отнесены и "другие налоги, взимание которых возложено 
на таможенные органы Российской Федерации". Таким образом, перечень таможенных